PRODUCTOS DE APRENDIZAJE 1: CASOS PRÁCTICOS

Caso 1

La contribuyente Sandaria Hurtado Ponce, con RFC HUPS790922FQ2, acude al SAT a solicitar apoyo para realizar el cálculo anual del ISR del ejercicio 2017, por ingresos que derivan de salarios de un sólo patrón y presenta la siguiente información:

Sus obligaciones fiscales son únicamente el ISR.

Deducciones personales:  

Gastos funerarios $28,000 por la muerte de su madre,

Gastos médicos $10,000.00 de su hijo  y

Personales realizando el pago con tarjeta de débito,

Pagos por servicios educativos anual $18,000 de la educación secundaria de su hijo,  le emiten la Constancia de percepciones y retenciones por el salario devengado por $195,900.00 y

Tiene ingresos exentos del $6,000.00 con impuesto retenido en la constancia de $27,000.00.

 Sueldos, salarios                                $176,613

Gratificación anual                                     8,497    exentos  $2,103

Prima vacacional                                           900                    1,051

PTU                                                           3,890                    1,051

Otros ingresos x salario                                                           1,795

Cual el la Suma de sus ingresos          $189,900                   $6000    total $195,900

Impuesto retenido durante el ejercicio                                   27,000

 ¿Qué operación debe realizar para poder determinar el pago del ISR del ejercicio?

R.

·         DEDUCCIONES PERSONALES

Gastos funerarios + Gastos médicos

         $28,000          +           $10,000                =               $38,000

·         PAGOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS

Servicio educativo de hijo en secundaria    =                $18,000

·         DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO 2017

	CONCEPTO	CANTIDAD
	Total de ingresos por salarios	$195,900
-	Total de ingresos exentos por salarios	$6,000
=	Total de ingresos acumulables por salarios	$189,900
-	Total de deducciones personales	$19,590
-	Total de pagos por servicios educativos	$18,000
=	Base de ISR	$152,310
-	Límite inferior	$123,580
=	Excedente de límite inferior	$287,729
*	% aplicable sobre el excedente del límite inferior	21.26%
=	Impuesto marginal	$6,136.68
+	Cuota fija	$13,087.37
=	ISR determinado	$19,224.05
-	Subsidio para el empleo que le correspondió durante el ejercicio	$0.00
=	ISR causado del ejercicio	$19,224.05
-	ISR retenido durante el ejercicio	$27,000
=	ISR A FAVOR DEL EJERCICIO	$7,775.95

¿Cuál sería la Tarifa apli cable de acuerdo a la LISR?

R.

Límite inferior ($)	Límite superior ($)	Cuota fija ($)	% para aplicarse sobre el excedente del límite inferior (%)
0.01	5,952.84	0.00	1.92
5,952.85	50,524.92	114.29	6.40
50,524.93	88,793.04	2,966.91	10.88
88,793.05	103,218.00	7.130.48	16.00
103,218.01	123,580.20	9,438.47	17.92
123,580.21	249,243.48	13,087.37	21.36
249,243.49	392,841.96	39,929.05	23.52
392,841.97	750,000.00	73,703.41	30.00
750,000.01	1,000,000.00	180,850.82	32.00
1,000,000.01	3,000,000.00	260,850.81	34.00
3,000,000.01	En adelante	940,850.81	35.00

Caso 2

El Doctor Javier Morales Flores con RFC MOFJ551002BX2, tiene ingresos por actividades profesionales (servicios  médicos), también tiene ingresos adicionalmente por arrendamiento de bienes inmuebles.

Su obligación es: ISR

Los datos de sus ingresos y deducciones son los siguientes:

POR LA ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MÉDICO)

Tiene un total de ingresos por actividad profesional por $750,000.00

Deducciones autorizadas para el ISR $450,000.00

Pagos provisionales del ISR   $45,000.00

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por PF  $180,000.00

Impuesto predial pagado en febrero 2015 $ 5,000.00

Deducción opcional para el ISR  $63,000.00

Pagos provisionales del ISR  $20,000.00

DEDUCCIONES PERSONALES

Gastos hospitalarios  $62,000.00

Donativos     $12000.00

¿QUÉ TARIFA APLICA PARA SU DETERMINACIÓN DEL PAGO DE ISR?

R.

	CONCEPTO	CANTIDAD
	Ingresos acumulables	$930,000
-	Deducciones autorizadas	$583,000
-	Deducciones personales	$74,000
=	Base gravable	$273,000
-	Límite inferior	$249,243.49
=	Excedente sobre el límite inferior	$23,756.51
*	% impuesto	23.52
=	Impuesto marginal	$5,587.53
+	Cuota fija	$39,929.05
=	ISR determinado	$45,516.58
-	Subsidio al empleo entregado	0.00
-	ISR retenido	0.00
=	IMPUESTO A FAVOR	$45,516.58

¿A cuánto ascienden sus ingresos y sus deducciones?

R.

INGRESOS                                             =                          $930,000

TOTAL INGRESOS                                =                           $930,000

DEDUCCIONES PERSONALES            =                           $74,000

DEDUCCIONES AUTORIZADAS          =                            $583,000

TOTAL DEDUCCIONES                        =                         $657,000