Caso 1
La contribuyente Sandaria Hurtado Ponce, con RFC HUPS790922FQ2, acude al
SAT a solicitar apoyo para realizar el cálculo anual del ISR del ejercicio
2017, por ingresos que derivan de salarios de un sólo patrón y presenta la
siguiente información:
Sus obligaciones fiscales son únicamente el ISR.
Deducciones personales:
Gastos funerarios $28,000 por la muerte de su madre,
Gastos médicos $10,000.00 de su hijo y
Personales realizando el pago con tarjeta de débito,
Pagos por servicios educativos anual $18,000 de la educación secundaria
de su hijo, le emiten la Constancia de percepciones y retenciones por el
salario devengado por $195,900.00 y
Tiene ingresos exentos del $6,000.00 con impuesto retenido en la
constancia de $27,000.00.
Sueldos, salarios
$176,613
Gratificación anual
8,497 exentos $2,103
Prima vacacional
900
1,051
PTU
3,890
1,051
Otros ingresos x salario
1,795
Cual el la Suma de sus ingresos
$189,900
$6000 total $195,900
Impuesto retenido durante el ejercicio
27,000
¿Qué operación debe realizar para poder determinar el pago del ISR
del ejercicio?
R.
·
DEDUCCIONES
PERSONALES
Gastos funerarios + Gastos médicos
$28,000 + $10,000 = $38,000
·
PAGOS DE SERVICIOS
EDUCATIVOS
Servicio educativo de hijo en
secundaria = $18,000
·
DETERMINACIÓN DEL ISR
DEL EJERCICIO 2017
|
|
CONCEPTO
|
CANTIDAD
|
|
|
Total de ingresos por salarios
|
$195,900
|
|
-
|
Total de ingresos exentos por
salarios
|
$6,000
|
|
=
|
Total de ingresos acumulables por
salarios
|
$189,900
|
|
-
|
Total de deducciones personales
|
$19,590
|
|
-
|
Total de pagos por servicios
educativos
|
$18,000
|
|
=
|
Base de ISR
|
$152,310
|
|
-
|
Límite inferior
|
$123,580
|
|
=
|
Excedente de límite inferior
|
$287,729
|
|
*
|
% aplicable sobre el excedente del
límite inferior
|
21.26%
|
|
=
|
Impuesto marginal
|
$6,136.68
|
|
+
|
Cuota fija
|
$13,087.37
|
|
=
|
ISR determinado
|
$19,224.05
|
|
-
|
Subsidio para el empleo que le
correspondió durante el ejercicio
|
$0.00
|
|
=
|
ISR causado del ejercicio
|
$19,224.05
|
|
-
|
ISR retenido durante el ejercicio
|
$27,000
|
|
=
|
ISR A FAVOR DEL EJERCICIO
|
$7,775.95
|
¿Cuál sería la Tarifa apli cable de acuerdo a la LISR?
R.
|
Límite inferior
($)
|
Límite superior
($)
|
Cuota fija
($)
|
% para aplicarse
sobre el excedente del límite inferior
(%)
|
|
0.01
|
5,952.84
|
0.00
|
1.92
|
|
5,952.85
|
50,524.92
|
114.29
|
6.40
|
|
50,524.93
|
88,793.04
|
2,966.91
|
10.88
|
|
88,793.05
|
103,218.00
|
7.130.48
|
16.00
|
|
103,218.01
|
123,580.20
|
9,438.47
|
17.92
|
|
123,580.21
|
249,243.48
|
13,087.37
|
21.36
|
|
249,243.49
|
392,841.96
|
39,929.05
|
23.52
|
|
392,841.97
|
750,000.00
|
73,703.41
|
30.00
|
|
750,000.01
|
1,000,000.00
|
180,850.82
|
32.00
|
|
1,000,000.01
|
3,000,000.00
|
260,850.81
|
34.00
|
|
3,000,000.01
|
En adelante
|
940,850.81
|
35.00
|
Caso 2
El Doctor Javier Morales Flores con RFC MOFJ551002BX2, tiene ingresos
por actividades profesionales (servicios médicos), también tiene ingresos
adicionalmente por arrendamiento de bienes inmuebles.
Su obligación es: ISR
Los datos de sus ingresos y deducciones son los siguientes:
POR LA ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MÉDICO)
Tiene un total de ingresos por actividad profesional por $750,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR $450,000.00
Pagos provisionales del ISR $45,000.00
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por
PF $180,000.00
Impuesto predial pagado en febrero 2015 $ 5,000.00
Deducción opcional para el ISR $63,000.00
Pagos provisionales del ISR $20,000.00
DEDUCCIONES PERSONALES
Gastos hospitalarios $62,000.00
Donativos $12000.00
¿QUÉ TARIFA APLICA PARA SU DETERMINACIÓN DEL PAGO DE ISR?
R.
|
|
CONCEPTO
|
CANTIDAD
|
|
|
Ingresos acumulables
|
$930,000
|
|
-
|
Deducciones autorizadas
|
$583,000
|
|
-
|
Deducciones personales
|
$74,000
|
|
=
|
Base gravable
|
$273,000
|
|
-
|
Límite inferior
|
$249,243.49
|
|
=
|
Excedente sobre el límite inferior
|
$23,756.51
|
|
*
|
% impuesto
|
23.52
|
|
=
|
Impuesto marginal
|
$5,587.53
|
|
+
|
Cuota fija
|
$39,929.05
|
|
=
|
ISR determinado
|
$45,516.58
|
|
-
|
Subsidio al empleo entregado
|
0.00
|
|
-
|
ISR retenido
|
0.00
|
|
=
|
IMPUESTO A FAVOR
|
$45,516.58
|
¿A cuánto ascienden sus ingresos y sus deducciones?
R.
INGRESOS
=
$930,000
TOTAL INGRESOS = $930,000
DEDUCCIONES PERSONALES
=
$74,000
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
=
$583,000
TOTAL DEDUCCIONES
= $657,000